Для ИП в 2016 году остаются обязательные взносы в ПФ и ФМС. При этом сама схема платежей в ПФ и ФМС не изменилась.

В случае если ИП без сотрудников, нужно учитывать несколько изменений. Во-первых, с 1 января 2016 года увеличился минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Следовательно, увеличился и взнос в части пенсионного взноса и медицинского страхования.

В ПФ работник будет платить за себя, исходя из МРОТ, который с 1 января составляет 6204 руб.:

6204 рубля X 26% X 12 месяцев = 19 356 руб. 48 коп.

Взносы в ФМС:

6204 рубля X 5,1% X 12 месяцев = 3 796 руб.85 коп.

Итого в год ИП должен заплатить:

19 356 руб. 48 коп. + 3 796 руб.85 коп. = 23 153 руб.

Итак, мы видим, что сама схема платежей не изменилась. Возрос только взнос — за счет увеличения минимальной оплаты труда.

В 2016 году сохраняется правило, согласно которому ИП должен платить 1% при доходе свыше 300 000 руб. в год. Например, если предприниматель получил доход 6 млн, то из этой суммы он выкидывает 300 000 руб., и получает 5 700 000.

57 000 руб. + 23 153 руб. = 80 153 руб.

Сумма страховых взносов не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы:

6 204 руб. X 8 месяцев X 26% (ставка ПФ для ИП) X 12 месяцев = 154 851 руб.

Требования и штрафы

В отношении ИП ужесточились требования в случае непредоставления сведений, касающихся личной информации. Регистрация в этом случае может быть приостановлена сроком на 1 месяц. При этом если выяснится, что ранее лицо имело статус ИП, вело свою деятельность с нарушением законодательства, в регистрации может быть отказано. Предоставление ложных сведений, касающихся данных будущих ИП, будет наказываться штрафом до 10 000 руб. Повторное предоставление недостоверных данных грозит отказом в регистрации сроком до 3-х лет.

Если ИП с работниками

С 1 января 2016 года все налоговые агенты-работодатели должны сдавать форму 6-НДФЛ - ежеквартальный расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доход физических лиц-работников.

Также для ИП с работниками обязательны:

• среднесписочная численность;
• отчеты в ФСС;
• отчеты в ПФР;
• отчет по НДФЛ за сотрудников.

Кроме того, сдаются стандартные отчеты в зависимости от системы налогообложения, на которой находится ИП (упрощенка, ЕНВД, общая система налогообложения, ЕСХН).

Размер страховых взносов ИП за себя в 2016 году

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2016 году

С 2016 года изменился размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета взносов в ПФР в 2016 году:

• до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
• до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год).

Рассчитайте страховые взносы за себя при помощи нашего онлайн-калькулятора:

Рассчитать страховые взносы в ПФР и ФФОМС

В ФФОМС в 2016 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).

МРОТ на начало 2016 года составлял 6204 руб. (утвержден Федеральным законом № 376-ФЗ от 14.12.2015 г.).

Фиксированные взносы на 2016 год

*Примечание: Сумма в размере 316,40 рублей уплачивается в течение 11 месяцев, за 12-й месяц необходимо оплатить 316,45 рублей.

Вниманию предпринимателей! С 2016 года КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.

Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

• взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
• сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2016 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 17109,75 руб. (6204 х 26% х 10 мес. + (6204: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС – 3356,14 руб. (6204 х 5,1% х 10 мес. + (6204: 28 х 17) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но ПФР на своем сайте размещает информацию о необходимости уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 23153,33 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 347-ФЗ.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 154851,84 руб. (6204 х 8 х 26% х 12)

Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.

Расчет доходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:

фиксированная часть 19356,48 руб. +индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.

Итого: 40356,48 руб.

В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3796,85 руб.

Для уплаты страховых взносов за 2016 год воспользуйтесь нашим онлайн калькулятором взносов.

Обратите внимание! Повышение с 1 июля 2016 г. МРОТ до 7500 руб. не влияет на величину фиксированных платежей. Так как для расчета страховых взносов за 2016 год нужен МРОТ, который установлен на 1 января этого года (пп. 1 п. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Обновление: уважаемые читатели!

Так как готовится много нововведений на 2016 год, то я завел еще одну страницу на сайте, где находится ЕЩЕ МНОГО информации по нововведениям и изменениям для ИП.

Но для начала прочтите статью ниже, здесь тоже очень много актуальной информации, о том что нас ждет дальше!

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Задумался над вопросом о том, какие будут налоги и обязательные взносы для ИП в 2016 году. И стал собирать информацию по этому поводу с официальных сайтов Налоговой инспекции и ПФР. Отмечу, что на моей памяти эта схема меняется чуть ли не каждый год.

Какие будут изменения по обязательным взносам в ПФР и ФФОМС «за себя»?

На данный момент (октябрь 2015) сохраняется та-же схема, что и в 2015 году. Но скорее всего, МРОТ будет увеличен, что отразится на итоговой сумме обязательных взносов в ПФР и ФФОМС. То есть, нужно понимать, что схема остается вроде как та же самая, но за счет других мелких изменений будем платить больше:)

Естественно, если будут изменения, то я оповещу всех читателей сайта заранее. Поэтому не забудьте подписаться на новости сайта на этой странице:

Также читайте в конце статьи все изменения, которые нас ждут в новом году (я постоянно их дописываю и даю ссылку на соответствующую статью с подробностями)

Но вернемся к тому, что имеем сейчас:

Взносы в ПФР и ФФОМС:

Сейчас они составляют следующие суммы:

1. в ПФР - 18 610,80 руб.;
   в ФФОМС - 3650,58 руб;
2. Итого получается за год: 22261,38 руб.

Это обязательный взнос “за себя”, который должен платить ИП в любом случае. Но эти числа могут измениться, так как они напрямую зависят от МРОТ (минимального размера труда) Уже говорят, что МинТруд хочет повысить МРОТ с 1-го января 2016 (см. ниже).

Обновление от 02.12.2015: прошла информация, что ГосДума утвердит новый МРОТ с 1-го января 2016 года в размере 6204 рублей.

Давайте посчитаем, сколько будем платить в ПФР и ФФОМС, если МРОТ увеличится до 6204 рублей

1. Взносы в ПФР за себя: 6204*26%*12=19356 рублей 48 копеек
2. Взносы в ФФОМС за себя: 6204*5,1%*12=3796 рублей 85 копеек
3. Итого взносы за себя на 2016 год составят: 23153,33 рублей

Напомню, что сумма взносов в ПФР и ФФОМС напрямую зависит от выручки ИП. Напомню, что пороговым значением является “грязная” выручка в размере 300 000 рублей в год.

Если выручка будет менее, чем 300 тыс. рублей,

то придется заплатить в ПФР и ФФОМС только обязательные взносы + налоги. Например, для ИП на УСН 6% это будет 6% от всей “грязной” выручки. Но не забывайте про налоговые вычеты, конечно. Еще раз уточняю, что эт сумма может измениться, если МРОТ изменится!

Если же выручка будет более, чем 300 тыс. рублей в год,и МРОТ НЕ изменится

То еще придется заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.

Пример расчета:

Например, Вы заработали за год 600 000 рублей будучи ИП на УСН 6% без сотрудников.

1. Обязательный взнос в ПФР и ФФОМС составит: см. расчет выше;
2. И еще придется заплатить 1% от суммы, которая больше, чем триста тысяч: (600 000 – 300 000)*1% = 3000 рублей.

Но учтите, что суммарный взнос в ПФР не может быть более определенного значения:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев

Важно:

В случае непредставлении отчетности, в том числе нулевой в органы Федеральной налоговой службы страховые взносы будут рассчитаны из 8 МРОТ

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 рублей 85 копеек

(комментарий: то есть, если протянете с подачей отчетности (декларации), то попадете на штраф в размере 154851 рублей 85 копеек)

О том, как и куда платить этот 1% я писал вот в этой статье:

Естественно, кроме взносов в ПФР и ФФОМС наш ИП обязан платить налоги

Тут уже все зависит от системы налогообложения, которую Вы выбрали.

Посмотрите статьи на моем сайте — справа есть категории, в которых рассказано о наиболее популярных системах для ИП.

Например, если Вы ИП на УСН 6% без сотрудников, то Вам будет полезна вот эта статья с примерами:

Какие изменения будут в налогах для ИП (обновлено)?

1. Подчеркну, что было очень нововведений именно в 2015 году, которые наделали много шуму среди всех ИП-шников в РФ: (сводная статья)
2. Но напомню для начинающих ИП, что они могут получить так называемые налоговые каникулы, о которых можно прочитать вот здесь:
3. Или получить льготы по программе поддержки малого бизнеса:
4. Не забудьте, что придется платить налог за имущество ИП. Это нужно будет сделать до 1-го октября 2016 года. Подробности вот здесь:
5. Вводят новые КБК. Будьте аккуратнее!

Вывод

На данный момент (октябрь 2015) никаких потрясений и резких повышений не предвидится. Мало того, скорее всего их и не будет, так как уже неоднократно говорили о том, что будет введен мораторий на повышение налогов на три-четыре года.

Напомню, что с идеей введения моратория на повышение налогов для малого бизнеса выступил Путин еще в декабре 2014 года.

Но я уже начал собирать все нововведения для ИН на следующий год. Можете почитать сводный раздел, который постоянно обновляется.

Сводная информация по обновлениям на 2016 год:

Налоговые каникулы в 2016 году сохранятся. Но далеко не все под них попадут. Дело в том, что есть серьезные ограничения для ИП…

На наиболее частые вопросы я ответил вот в этой статье:

Не забудьте про налог на имущество . Его ввели еще в 2015 году, а заплатить за него придется строго до 1-го октября 2016 года! Здесь тоже много путаницы и на некоторые вопросы читайте ответы вот в этой статье:

Обновление: Уже говорят, что МРОТ будет повышен в 2016 году до 6675 рублей. Соответственно взносы в ПФР и ФФОМС тоже вырастут.

Еще напомню, что с 1-го января при регистрации ИП необходимо указывать коды по новому классификатору ОКВЭД2

Обновление. В июле прошла информация о том, что собираются вводить новый тип ККМ. Соответственно, очень многим придется покупать абсолютно новую кассу.. Делается это для того, чтобы данные о продажах сразу передавались в налоговую через Интернет.

Обновление: Путин подписал закон, согласно которому, региональные власти смогут снижать ставку по УСН до 1% для действующих ИП (и до нуля для впервые открывшихся)

Обновление: и еще одна хорошая новость! Госдума одобрила закон о надзорных каникулах на три года. Обязательно прочтите вот здесь:

Обновление: В Москве ввели так называемый торговый сбор. Он относится ТОЛЬКО для тех, кто ведет торговую деятельность в Москве.

Очевидно, что он будет действовать и в 2016 году!

И еще одна новость: Планируют ввести новый тип предпринимателя. Это будет так называемый «Самозанятой Гражданин». Ключевое отличие от обычного ИП состоит в том, что ему НЕ НУЖНО проходить регистрацию как ИП. Достаточно купить патент и приступить к предпринимательской деятельности.

Обновление по патентам: Увеличено количество видов деятельности, по которым можно будет приобрести патент с 47 до 63.

Ввели реестр проверок: с 1-го июля можно заранее узнать о предстоящих проверках по Вашему ИП. Очень удобный инструмент.

Спасибо ГенПрокуратуре! :)

Изменились лимиты по годовой выручке для малого бизнеса: с 25-го июля 2015 года изменились лимиты по годовой выручке. Согласно этим лимитам малый бизнес делят на:

1. Микропредприятия
2. Малый бизнес
3. Средний бизнес

Начнется так называемое сплошное наблюдение за ИП. Это что-то вроде переписи всех ИП, которое начнется уже в этом году. Росстат начнет проводить опрос ВСЕХ представителей малого и среднего бизнеса в России. А значит, опросят ВСЕХ ИП. Если Вы решите уклониться от этого опроса, то ждите штраф на от 3 до 5 тысяч рублей….

О том, что будут спрашивать, какие вопросы будут задавать, читайте вот на этой странице:

Введена процедура банкротства физлиц. ИП это тоже касается, так как подавляющее большинство берет кредиты именно как физлица. Если у Вас есть просрочка по платежам более трех месяцев, а сумма долгов более, чем 500 тысяч рублей, то читаем вот это руководство по банкротству:

Внимание: Готовится новая книга по налогам и взносам для ИП на 2016 год

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"

В книге рассмотрены:

С уважением, Дмитрий.

Когда хозяйствующий субъект принимает решение осуществлять свою деятельность в виде индивидуального предпринимателя, ему помимо налогов нужно платить взносы во внебюджетные фонды. При этом должны это делать как предприниматели, имеющие наемных сотрудников, так и работающие самостоятельно. Данная обязанность за ними закреплена пока у них открыто предпринимательство. Также существуют взносы на добровольной основе.

Кто должен платить фиксированные платежи ИП

Фиксированные платежи ИП представляют собой взносы в ПФ и ФОМС, которые он обязательно должен производить на себя. Не следует их путать со взносами на работников.

Главное отличие таких отчислений ИП от взносов на работника – они уплачиваются на самого предпринимателя. Фиксированный платеж не заменяет взносы на работников ИП, и наоборот.

Платеж условно можно разделить на две части. Первая устанавливается Правительством, вторая в качестве определенной доли от полученного за год дохода ИП. Последняя исчисляется и уплачивается при соблюдении определенных условий.

Плательщиками взносов являются лица, зарегистрировавшиеся в ИФНС в качестве предпринимателей. Пока они состоят на учете и у них есть свидетельство ОГРИП, они обязаны осуществлять данные платежи.

При этом платеж в фиксированной сумме исчисляется независимо:

• Какой режим обложения налогом выбрал предприниматель;
• Наличия дохода или убытка у субъекта предпринимательства;
• Наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых контрактов с работниками;
• Осуществляется ли ИП деятельность или нет;
• Предприниматель помимо своей деятельности, может состоять в трудовых отношениях с другими нанимателями. При этом уплачиваемые на него ими взносы не отменяют его обязанности по фиксированным платежам.

Важно! Если предприниматель не будет осуществлять платежи в фиксированной сумме в ПФР и ФОМС, то на эти суммы будут начисляться пени и штрафы. А закрыть предпринимательство возможно при отсутствии задолженности по взносам.

В некоторых случаях можно получить освобождение от фиксированного платежа в случае, когда предприниматель не работает, так как:

• ИП, осуществляющим уход за детьми до полутора лет - нужно предоставить в качестве подтверждения копии паспорта, свидетельств о браке и о рождении детей.
• ИП, осуществляет уход за престарелыми, инвалидами первой группы, инвалидами-детьми - надо представить копии справок ВТЭК, свидетельство о рождении или паспорт, за кем осуществляется уход.
• ИП проходит службу в армии России - надо предоставить справку из военкомата или копию военного билета.

Куда оплачиваются фиксированные платежи

Обращаем ваше внимание, что начиная с 2017 года оплачиваются платежи в не ПФР и в ФОМС, а в свою налоговую инспекцию. Она же и занимается теперь сверкой расчетов с налогоплательщиками и проверками. До конца 2016 года для это данные ведомства провели сверку между собой по все расчетом плательщиков.

При этом необходимо учесть следующие моменты:

• Платежи ИП за себя платятся в налоговую по месту регистрации.
• Если ИП ведет деятельность, например, по ЕНВД в другом районе, то платежи ИП за себя платит в налоговую по месту регистрации, а за работников по месту осуществления деятельности.
• Заполнить платежное поручение для уплаты взносов можно на сайте ФНС nalog.ru в специальном сервисе. Для этого необходимо заполнить последовательно поля формы.

Внимание! Так как платежи теперь принимает налоговая инспекция, то соответственно поменялись реквизиты для платежа и КБК. Новые КБК указаны ниже.

Виды и размер платежей ИП

Платежи индивидуального предпринимателя за себя можно разделить на следующие:

• Фиксированные платежи, которые платятся не зависимо от дохода и наличия наемных сотрудников в ПФР и ФОМС.
• Дополнительный платеж в размере 1%, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей, он так же не зависит от наличия наемных работников и приравнивается к фиксированным платежам.

Рассмотрим более подробно.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС

Фиксированный платеж ИП 2018 по действующим правилам включает в себя одну часть, установленную правительством на текущий год и существующих ставок взносов, и вторую часть, которая возникает при превышении доходов ИП 300000 рублей.

Ежегодный фиксированный платеж ИП с 2018 года исчисляется устанавливается Правительством, а ранее он рассчитывался исходя из размера МРОТ в ПФ по ставке 26% и в ФОМС по ставке 5,1 % за каждый месяц.

Всего за год необходимо будет оплатить 32385 рублей, из них:

• Платеж ИП в ПФР за 2018 год = 26545;
• Платеж ИП в ФОМС за 2018 год = 5840.

Если предпринимательство было открыто в текущем году, то нужно рассчитывать исходя из отработанных в году месяцев и дней. Аналогичная ситуация складывается при закрытии ИП.

Во второй половине 2016 года МРОТ зафиксирован в размере 7500 рублей. Ожидается, что эта же сумма будет действовать в 2017 году. В 2016 же году расчет производится исходя из размера МРОТ, который действовал на 1 января 2016 года, а он равнялся 6204 рублей.

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году

1. Прежде всего необходимы рассчитать ежемесячный платеж по указанной выше формуле 26545/12=2212,08 рублей.
2. Далее учитывая количество дней в месяце – их 31, а также отработанный дни 31 – 4 = 27 дней. Для расчета необходимо полученную сумму за месяц разделить на кол-во дней в месяце и умножить на количество отработанных дней, после округлить значение до 2-го знака после запятой: 2212,08/31*27= 1926,65 рублей.
3. Полученную сумму платежа за март необходимо будет прибавить к остальным месяцам.

Важно! Фиксированный платеж предприниматель должен осуществить до 31 декабря отчетного года. Оплату он может произвести общими суммами, или разбить их помесячно или поквартально.

Для некоторых спецрежимов, уплату таких взносов лучше осуществлять ежеквартально. Это связано с возможностью снижения налога на сумму отчислений.

Оплату нужно в настоящее время за 2016 год производить отдельными суммами в ПФР и ФОМС, для таких взносов при этом действуют отдельные КБК:

• Платеж в ПФР - 182 1 02 02140 06 1110 160.
• Платеж в ФОМС - 182 1 02 02103 08 1013 160.

Внимание! КБК ИП фиксированный платеж 2017 году отличается от КБК, применяемого в 2016 году.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Вторая часть фиксированного платежа распространяется на ИП, у которых существующий годовой доход превышает 300000 рублей.

Действующее законодательство устанавливает обязанность предпринимателя уплачивать по итогу за год при соблюдении условия 1% от размера превышения в качестве взносов в ПФР.

При этом расходы предпринимателя не учитываются, даже когда они превышают доходы, то есть получен убыток. Главное чтобы доход превышал 300000 рублей.

Сумма данной части фиксированного платежа = (Годовой доход - 300000)*1%

Например, доход за 2016 год составил у ИП 600000 рублей.

1% в ПФР = (600000-300000)*1%=3000 рублей.

Внимание! Для такого платежа срок уплаты установлен до 1 июля следующего за отчетным года. В 2018 году для таких взносов действует КБК 1% в ПФР – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Особенности оплаты страховых взносов

Существуют некоторые нюансы, которые предприниматель должен учитывать при перечислении платежей в Пенсионный фонд:

• Фиксированные платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников можно оплатить как с расчетного счета предпринимателя, так и личного счета, открытого в любом банке России;
• Сумма фиксированных страховых взносов в ПФР в 2018 году для ИП должна быть перечислена с точным учетом копеек;
• Если предприниматель начинает свою деятельность с середины года, то фиксированные платежи должны быть рассчитаны с момента открытия и до конца текущего года;
• Если предприниматель решает закрыть свое дело, то платеж рассчитывается с начала года и до даты закрытия;
• Перечисление суммы фиксированного платежа и суммы в 1% с превышения дохода нужно выполнять с использованием разных КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

В зависимости от того, какую предприниматель использует налоговую систему, а также есть ли у него наемные работники или нет, он может снизить полученную сумму налога на определенный процент перечисленных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников.

Отчетность по страховым взносам

С 2012 года законодательно установлено, что предприниматели без работников не должны подавать какие-либо отчеты в Пенсионный фонд. Это же правило распространяется на нотариусов, адвокатов и прочих людей, ведущих индивидуальную деятельность без привлечения сторонних сотрудников.

В том случае, когда у предпринимателя есть сотрудники, привлеченные по трудовым контрактам, то он должен отличаться за них следующими отчетами:

• 4-ФСС (по суммам на социальное страхование);
• РСВ-1 (в пенсионный фонд, последний раз за 2016 год);
• Новый расчет по ЕССС (в налоговую, начиная с 2017 года);
• СЗВ-М (отчетность за работников в пенсионный фонд);
• 2-НДФЛ (годовая отчетность за удержанные налоги с работников в налоговую службу);
• 6-НДФЛ (поквартальная отчетность за удержанные с работников налоги в налоговую службу).

Внимание! Если работников нанято менее 25 человек, то предприниматель по желанию может сдавать документы как в бумажном, так и в электронном виде. Если более 25 - то только в электронном, подписанными .

Размер отчислений в ПФР

С 2014 года индивидуальные предприниматели исчисляют фиксированный размер пенсионных взносов исходя из МРОТ. С указанного года размер отчислений в ПФР зависит также
и от размера доходов, полученных предпринимателем в расчетном периоде.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то размер взноса в ПФР определяют так:

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6204 рубля
(ст. 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ).

ПРИМЕР

Рассчитаем фиксированный платеж в ПФР в 2016 году.

Тариф страховых взносов в бюджет ПФР в 2016 году – 26%.

Годовой доход предпринимателя не превысил 300 000 рублей. В Пенсионный фонд он должен заплатить 19 356,48 рублей (6204 руб. × 26% × 12).

Если годовой доход предпринимателя более 300 000 рублей, то он должен будет доплатить
в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму. 1% рассчитывается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы, учитываемые в «упрощенной» деятельности (письмо Минфина РФ от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/17197, определение Верховного суда РФ от 28 июля 2016 г.
№ 306-КГ16-9938). Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения
применяет ИП.

Общая сумма взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст 14 Закона № 212-ФЗ):

В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля
(6204 руб. × 8 × 26% × 12).

Одним словом, если доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов с учетом превышения дохода, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены
в ПФР. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается фиксированная сумма –154 851,84 рубля.

ПРИМЕР

В 2016 году доход индивидуального предпринимателя, работающего без наемных работников, составил 8 500 000 руб. Сумма страхового взноса в ПФР будет равна101 356,48 руб.
(6204 руб. × 26% × 12 + (8 500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%).

101 356,48 руб. < 154 851,84 руб. Поэтому в бюджет Пенсионного фонда предприниматель заплатит 101 356,48 руб.

Обратите внимание

С 1 июля 2016 года величина МРОТ увеличилась и составляет в настоящее время 7500 рублей. Но несмотря на это, в целях уплаты фиксированного страхового платежа необходимо применять то значение МРОТ, которое было установлено на 1 января текущего года, а именно 6204 рубля.

Сумма страховых взносов в ФФОМС

Сумму страховых взносов в ФФОМС определяют следующим образом (п.п. 1 – 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

Тариф страховых взносов в ФФОМС в 2016 году – 5,1%.

Таким образом, самозанятые ИП в 2016 году уплачивают в ФФОМС 3 796,85 рубля
(6204 руб. × 5,1% ×12 мес.).

Подведем итог.

Если годовой доход самозанятого предпринимателя не превышает 300 000 рублей, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2016 году составляет
23 153,33 рубля (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.).

Если годовой доход самозанятого предпринимателя превышает 300 000 рублей, то максимально возможный размер взносов в 2016 году составляет 158 648,69 рубля
(154 851,84 руб. + 3796,85 руб.).

Обратите внимание

Самозанятые ИП не платят взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством в ФСС РФ. Но они имеют право добровольно вступить в правоотношения
по обязательному социальному страхованию и перечислять за себя страховые взносы
(п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Как платить страховые взносы

Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 рублей, должна быть произведена не позднее 31 декабря. Взносы, исчисленные с дохода, превышающего
300 000 рублей, перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы можно платить частями в течение года (например, ежемесячно или ежеквартально) или единой суммой за год. Причем как рассчитанные с учетом МРОТ, так и с учетом 1% от суммы превышения дохода. Как указал Минфин России в письме от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7514, «взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года
(пп. 2 п. 1.1 ст. 14, п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ)».

Что считать фиксированным платежом

Самозанятые предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить исчисленный «упрощенный» налог (авансовый платеж по налогу) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Возникает закономерный вопрос: можно ли в этой связи рассматривать сумму страховых платежей, уплачиваемых в ПФР при превышении годового дохода 300 000 рублей, в качестве фиксированного платежа?

Поначалу в Минфине не возражали против уменьшения единого налога на взносы в ПФР, перечисленные со сверхлимитных доходов.

Так что же считать фиксированным платежом? Фиксированный платеж, рассуждали финансисты, это вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период
с учетом его дохода. Следовательно, в это понятие также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (письма
от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/28956, от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969, от 28 марта 2014 года №03-11-11/13900, от 21 февраля 2014 года № 03-11-11/7515, от 27 января 2014 года
№ 03-11-11/2737).

Однако в письме от 6 октября 2015 года № 30-11-09/57011 финансовое ведомство изменило свою позицию. В Минфине заявили, что взносы в ПФР, исчисленные в размере 1% от суммы дохода предпринимателя, превышающей 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу в ПФР, который он уплачивает за себя.

Свою позицию финансисты аргументировали так. Фиксированным признается размер взносов, который определяется в качестве постоянной величины по формуле как произведение МРОТ
на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Сумма взносов в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным платежом, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода. И поскольку взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, не относятся к фиксированному платежу, то данная сумма
при расчете «упрощенного» налога не учитывается.

Такая трактовка термина «фиксированный платеж» не обрадовала предпринимателей. Эксперты подсчитали, что в связи с невозможностью уменьшения единого налога на «пенсионные» взносы, исчисленные с сумм превышения выручки, налоговая нагрузка на предпринимателей должна увеличиться почти на 20%.

В итоге Минфин все-таки отозвал свое письмо от 6 октября 2015 г. № 03-11-09/57011.В своем следующем письме от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 чиновники признали, что сумма взносов в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год, может считаться фиксированным размером страховых взносов и на нее можно уменьшить «упрощенный» налог.

Таким образом, величину налога при УСН можно уменьшать не только на сумму фиксированного платежа, составляющего в 2016 году 23 153,33 рубля (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.), но и на сумму, уплаченную в ПФР в связи с превышением годового дохода в 300 000 рублей.

ИП, имеющие наемных работников

А вот в письме от 20 сентября 2016 г. № 03-11-09/54901 финансовое ведомство пришло к выводу, что это правило применяется и в отношении ИП, имеющих наемных работников. То есть ИП, использующие наемный труд, могут уменьшить исчисленный налог, а также авансовые платежи по налогу, на страховые взносы, уплаченные в том числе с доходов, превышающих 300 000 рублей за год. Причем сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму таких расходов более чем на 50%.

ИП на ЕНВД

Более того, по мнению Минфина, порядок уменьшения налога на сумму взносов, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов более 300 000 рублей, распространяется и на ИП на ЕНВД. Они могут учесть суммы уплаченных страховых взносов при исчислении ЕНВД в том квартале,
в котором они уплачены.

Обратите внимание

Как гласит Налоговый кодекс сумма «упрощенного» налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Значит, страховые взносы в фиксированном размере уменьшают налог только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
Часть страховых взносов, уплаченную в следующем году, можно будет учесть лишь
при расчете «упрощенного» налога следующего года.

Следовательно, если страховые взносы за 2016 год в размере 1% от дохода, превышающего
300 000 рублей, уплачены в январе 2017 года, то предприниматель не вправе уменьшить
УСН-налог за 2016 год на эти взносы. Этот фиксированный платеж следует учитывать
при расчете авансового платежа по налогу за I квартал 2017 года.

А вот если бы предприниматель уплатил пенсионные взносы с суммы превышения
до 31 декабря отчетного года, то он мог бы уменьшить «упрощенный» налог за год
на эти платежи (письмо Минфина России от 24 марта 2016 № 03-11-11/16418).

Поясним сказанное на примере.

ПРИМЕР

Нотариус Перов К.С., применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и работающий без наемных работников, по итогам 2016 года получил доход в сумме
2 000 000 руб., в том числе:

За I квартал – 400 000 руб.;
- за полугодие – 950 000 руб.;
- за 9 месяцев – 1 550 000 руб.

Размер дохода Перова превышает 300 000 руб. Поэтому сумму страховых взносов в ПФР нужно рассчитывать с учетом превышения годового дохода. Она составит:

36365,48 руб. = 19 356,48 руб. + (2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%.

Поскольку эта сумма не превышает предельного размера взносов в ПФР (154 851,84 руб.),
за свое страхование в 2016 году нотариус должен уплатить эту сумму полностью.

Кроме того, он должен уплатить взносы в ФФОМС в размере 3796,85 руб.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате Климовым, составит 40162,33 руб. (36365,48 руб. + 3796,85 руб.).

Допустим, взносы в ПФР в размере 19 356,48 руб. с дохода, не превышающего 300 000 руб.,
а также взносы в ФФОМС в размере 3796,85 руб. Климов перечислил единовременно
20 апреля 2016 года.

А сумму взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб., то есть 17 000 руб.
((2 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%), он уплатит в следующем, 2017 году, до 1 апреля.

Авансовый платеж по единому налогу, подлежащий уплате в I квартале 2016 года, составит
24 000 руб.(400 000 руб. × 6%).

По итогам полугодия Перов должен уплатить авансовый платеж в размере
9846,67 руб. = 950 000 руб. × 6% – (19 356,48 + 3796,85 руб.) – 24 000 руб.

По итогам 9 месяцев 2016 года Перову следует уплатить 36000 руб. = 1 550 000 руб. × 6% –
(19 356,48 + 3796,85 руб.) – (24 000 руб. + 9846,67 руб.).

По итогам года налог к уплате составит 27 000 руб. = 2 000 000 руб. × 6% –
(19 356,48 + 3796,85 руб.) – (24 000 руб. + 9846,67руб.+ 36 000 руб.).

Взносы в ПФР в размере 17 000 руб., уплаченные с доходов, превышающих 300 000 руб.,
не уменьшают «упрощенный» налог предпринимателя за 2016 год, поскольку будут перечислены в 2017 году.

Здесь же вы найдете информацию о том, как рассчитать и уплатить взносы с доходов работников.